¶ Obecné
Podrozvahové účty se používají k evidenci skutečností, které neovlivňují rozvahu ani výsledek hospodaření, ale je nutné je sledovat z účetních, daňových nebo právních důvodů. Tyto účty jsou vedeny mimo hlavní účetní knihy a nemají vliv na hospodářský výsledek podniku.
Účtování probíhá prostřednictvím účtových skupin 75 až 79. Způsob, jakým účetní jednotka využije tyto účetní skupiny pro evidenci v knize podrozvahových účtů, je plně v její kompetenci.
Pro zajištění účetních standardů pro podnikatele by však měla mít minimálně následující rozsah:
| Skupina | Syntetický účet | Název účtu |
|---|---|---|
| 75 | Majetek | |
| 751 | Majetek hmotný, nehmotný a finanční (neuvedený v rozvaze) | |
| 752 | Zásoby | |
| 753 | Pohledávky | |
| 76 | Závazky | |
| 761 | Závazky z finančního leasingu | |
| 762 | Závazky z titulu ručení, zástavního práva, věcná břemena, převedená a poskytnutá zajištění zástavního práva | |
| 763 | Závazky z bankovních záruk | |
| 77 | Finanční nástroje | |
| 771 | Finanční deriváty | |
| 772 | Opce | |
| 79 | Evidenční účty | |
| 799 | Evidenční účet k podrozvahovým účtům |
¶ Nastavení podrozvahových účtů
Systém Factorify umožňuje účtování na podrozvahových účtech. Pro správné účtování je nezbytné nastavení příslušného účtu v agendě Nastavení - Účtová osnova.
¶ Převod konečného zůstatku podrozvahového účtu
Podrozvahové účty se vedou mimo hlavní účetní knihy, takže jejich převod na další účetní období probíhá odlišně než u rozvahových účtů (např. účtů 701 a 702). Přesto je nutné zajistit správné sledování těchto skutečností mezi účetními obdobími.
Jak se provádí převod?
Pokud zůstatek podrozvahového účtu zůstává stejný:
- Na konci roku se podrozvahové účty neuzavírají pomocí účtu 702.
- Konečný zůstatek jednoho roku se stává počátečním zůstatkem pro další rok.
- Převod se provádí prostřednictvím interního dokladu.
Pokud dojde ke změně (např. ukončení leasingu, splnění záruky)
Vyřazení podrozvahové položky se provede zápisem opačné operace než při jejím zaúčtování.
Při přechodu na nové účetní období se ověřuje, zda podrozvahové účty stále odpovídají realitě.
- Pokud zůstávají stejné, jejich zůstatky se jednoduše přenesou do dalšího období.
- Pokud je nutné provést změny (např. odepsaná pohledávka se nakonec uhradí), musí se provést odpovídající úprava v evidenci.