Kontrola mezd vůči účetnictví je klíčová pro zajištění správnosti finančních výkazů a dodržení legislativních povinností. Cílem je ověřit, že všechny mzdové náklady, odvody a závazky jsou správně zaúčtovány, časově rozlišeny a odpovídají skutečně vyplaceným mzdám. Tento proces pomáhá předcházet chybám, odhalit nesrovnalosti a zajistit transparentnost hospodaření firmy.
¶ Účet 521 - Mzdové náklady
¶ Hrubá mzda
Hrubá mzda představuje celkový náklad zaměstnavatele na odměnu za práci před zdaněním a odvody zaměstnance. V účetnictví se eviduje jako mzdový náklad na straně MD účtu 521 – Mzdové náklady.
Účtování:
| Text | MD | Dal |
|---|---|---|
| Hrubá mzda | 521 | 331 |
¶ Kontrola
Kontrola správnosti zaúčtování hrubých mezd probíhá porovnáním údajů ze mzdového systému a účetnictví:
- Rekapitulace mezd v agendě Mzdy – přehled hrubých mezd za dané období
- Pohyby na účtu – kontrola zaúčtovaných částek na účtu 521 – Mzdové náklady
Cílem je ověřit, že souhrnná částka hrubých mezd odpovídá částkám zaúčtovaným v účetnictví.
| Rekapitulace mezd - agenda Mzdy | |
|---|---|
| Hrubá mzda za červen | 579 420 Kč |
| Pohyby na účtu - filtr účet 521 | |
|---|---|
| Čas | Červen 2024 |
| Účet 521 | 579 420 Kč |
¶ Náhrada mzdy za nemoc
Náhrada mzdy za nemoc za 1.–14. den pracovní neschopnosti je nákladovou položkou zaměstnavatele a účtuje se jako mzdový náklad, byť nejde o odpracovanou mzdu.
- není součástí hrubé mzdy
- je součástí čisté mzdy
- neprovádí se z ní srážky pojistného ani zálohy na daň
Účtování:
| Text | MD | Dal |
|---|---|---|
| Náhrada mzdy za nemoc | 521 | 331 |
¶ Kontrola:
| Rekapitulace mezd - agenda Mzdy | Částka Kč |
|---|---|
| Náhrada mzdy za nemoc | 11 295 |
| Pohyby na účtu - filtr účet 521 | |
|---|---|
| Čas | Červen 2024 |
| Účet 521 | 11 295 Kč |
Účtování mezd probíhá vždy k poslednímu dni měsíce. Například mzdy za červen (vytvářené v červenci) jsou zaúčtovány s datem 30.6.20xx.
¶ Účet 524 - Zákonné sociální a zdravotní pojištění
Na tento účet se účtují náklady účetní jednotky na povinné pojistné, které platí za své zaměstnance.
Jedná se o:
- zákonné sociální pojištění (zaměstnavatel – 24,8 % z hrubé mzdy)
- zákonné zdravotní pojištění (zaměstnavatel – 9 % z hrubé mzdy)
Účtování:
| Text | MD | Dal |
|---|---|---|
| Sociální pojištění zaměstnavatele | 524 | 336 |
| Zdravotní pojištění zaměstnavatele | 524 | 336 |
Účtování probíhá k poslednímu dni měsíce stejně jako mzdy.
¶ Kontrola
Při kontrole mzdových odvodů je důležité samostatně ověřit částky, které za zaměstnance odvádí zaměstnavatel. Tyto náklady jsou evidovány na zvláštním účtu.
Kontrola probíhá následovně:
Rekapitulace mezd – agenda Mzdy:
- Vyčíslení odvodů na sociální pojištění zaměstnavatele
- Vyčíslení odvodů na zdravotní pojištění zaměstnavatele
Účetnictví – pohyby na účtu 524 – Zákonné sociální náklady:
- Ověřujeme, že celková částka souhlasí s rekapitulací
Cílem kontroly je zajistit, že náklady zaměstnavatele na zákonné pojištění jsou správně zaúčtovány na účtu 524.
| Rekapitulace mezd - agenda Mzdy | Částka Kč |
|---|---|
| Sociální pojištění zaměstnavatele | 137 868,16 |
| Zdravotní pojištění zaměstnavatele | 50 032,00 |
| Pohyby na účtu | Částka Kč |
|---|---|
| Sociální pojištění zaměstnavatele | 137 868,16 |
| Zdravotní pojištění zaměstnavatele - RBP | 1 374,00 |
| Zdravotní pojištění zaměstnavatele - ČPZP | 18 434,00 |
| Zdravotní pojištění zaměstnavatele - VZP | 29 954,00 |
| Zdravotní pojištění zaměstnavatele - OZP | 270,00 |
¶ Účet 527 - Zákonné sociální náklady
¶ Stravenkový paušál
Stravenkový paušál představuje peněžitý příspěvek na stravování, který mohou zaměstnavatelé poskytovat svým zaměstnancům jako alternativu ke klasickým stravenkám nebo závodnímu stravování.
Účtování:
| Pohyby na účtu | MD | Dal |
|---|---|---|
| Stravenkový paušál | 527 | 331 |
| Rekapitulace mezd - agenda Mzdy | Částka Kč |
|---|---|
| Stravenkový paušál | 16 780 Kč |
¶ Stravenky
¶ Účtování příspěvku za zaměstnavatele
| Pohyby na účtu | MD | Dal |
|---|---|---|
| Stravenky - příspěvek zaměstnavatele | 527 | 213 |
| Rekapitulace mezd - agenda Mzdy | Částka Kč |
|---|---|
| Stravenky - příspěvek zaměstnavatele | 1 840 Kč |
¶ Účtování příspěvku za zaměstnance
| Pohyby na účtu | MD | Dal |
|---|---|---|
| Stravenky - příspěvek zaměstnance | 331 | 335 |
| Rekapitulace mezd - agenda Mzdy | Částka Kč |
|---|---|
| Stravenky - příspěvek zaměstnance | 2 300 Kč |
¶ Účet 331 - Zaměstnanci
Částka k výplatě uvedená v rekapitulaci mezd představuje čistou mzdu upravenou o další mzdové složky, kterou zaměstnavatel skutečně vyplácí zaměstnanci.
Vzorec výpočtu Částky k výplatě:
Hrubá mzda– daň z příjmu fyzických osob – SP a ZP zaměstnance + náhrada mzdy za nemoc + stravenkový paušál - srážka za stravenky - ostatní mzdové srážky.
Tato částka je zaúčtována jako závazek vůči zaměstnanci na účtu 331 – Zaměstnanci
Při výplatě mzdy dochází ke snížení zůstatku bankovního účtu a zároveň k uhrazení závazku na účtu 331
Cílem kontroly je ověřit, že souhrnná částka uvedená jako částka k výplatě v rekapitulaci mzdy odpovídá skutečným pohybům na bankovním účtu a zaúčtování na účtu 331.
| Text | MD | Dal | Částka Kč |
|---|---|---|---|
| Hrubá mzda | 521 | 331 |
579 420 |
| Náhrada mzdy za nemoc | 521 | 331 |
11 295 |
| Stravenkový paušál | 527 | 331 |
16 780 |
| Záloha na daň | 331 |
342 | 14 368 |
| Srážková daň | 331 |
342 | 1 185 |
| Sociální pojištění zaměstnavatele | 524 | 336 | 137 868,16 |
| Sociální pojištění zaměstnance | 331 |
336 | 39 478 |
| Zdravotní pojištění zaměstnavatele | 524 | 336 | 50 032 |
| Zdravotní pojištění zaměstnance | 331 |
336 | 25 399 |
| Mzdové srážky (exekuce) | 331 |
379 | 6 572 |
Částka k výplatě - Součet strany MD účtu 331 - součet strany Dal účtu 331
(579 420 + 11 295 + 16 780) - (14 368 + 1 185 + 39 478 + 25 399 + 6 572) = 520 493 Kč
Výplata mzdy následující měsíc:
| Účetní deník | |
|---|---|
| Typ | Platba |
| Účet Má dáti | 331 |
| Datum zaúčtování | Následující měsíc po zaúčtování mezd |
¶ Účet 336 - Zúčtování s institucemi sociál. zabezpečení a zdravot. pojištění
Na účtu 336 se zachycují všechny pohyby co se týče sociálního a zdravotního pojištění. Pro lepší kontrolu obsahuje mzdová rekapitulace podrobný výčet všech částek vstupujících do účetnictví. Částky jsou rozděleny a zaúčtovány podle jednotlivých zdravotních pojišťoven.
Účtování:
| Text | MD | Dal |
|---|---|---|
| Sociální pojištění zaměstnance | 331 | 336 |
| Zdravotní pojištění zaměstnance | 331 | 336 |
Účtování probíhá k poslednímu dni měsíce stejně jako mzdy.
Pohyby na účtu účet 336 – Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění zachycuje všechny pohyby týkající se zákonných odvodů.
Mzdová rekapitulace:
- Obsahuje podrobný výčet všech částek, které vstupují do účetnictví
- Částky jsou rozčleněny podle typů pojištění i jednotlivých pojišťoven (např. VZP, OZP, ČPZP atd.)
Účtování je opět k poslednímu dni měsíce – stejně jako mzdy.
Cílem kontroly je porovnat hodnoty z rekapitulace s pohyby na účtu 336 a ověřit správnost zaúčtování i rozlišení dle pojišťoven.
POZOR! Na účtu 336 jsou zaúčtovány jak odvody za zaměstnavatele, tak i odvody za zaměstnance.
¶ Kontrola
Kontrola probíhá následovně:
Rekapitulace mezd – agenda Mzdy:
- Vyčíslení odvodů na sociální pojištění zaměstnance
- Vyčíslení odvodů na zdravotní pojištění zaměstnance
Účetnictví – pohyby na účtu 336 – Zúčtování s institucemi sociál. zabezpečení a zdravot. pojištění:
- Ověřujeme, že celková částka souhlasí s rekapitulací
| Rekapitulace mezd - agenda Mzdy | Částka Kč |
|---|---|
| Sociální pojištění zaměstnance | 39 478,00 |
| Zdravotní pojištění zaměstnance | 25 399,00 |
| Sociální pojištění zaměstnavatele | Sociální pojištění zaměstnance | Částka Kč | |
|---|---|---|---|
| Sociální pojištění | 137 868,16 Kč | Sociální pojištění | 39 478,00 |
| Zdravotní pojištění zaměstnavatele | Zdravotní pojištění zaměstnance | Částka Kč | |
|---|---|---|---|
| Zdravotní pojištění - RBP | 1 374,00 Kč | Zdravotní pojištění - RBP | 688,00 |
| Zdravotní pojištění - ČPZP | 18 434,00 Kč | Zdravotní pojištění - ČPZP | 9 574,00 |
| Zdravotní pojištění - VZP | 29 954,00 Kč | Zdravotní pojištění - VZP | 14 981,00 |
| Zdravotní pojištění - OZP | 270,00 Kč | Zdravotní pojištění - OZP | 156,00 |
¶ Účet 342 - Ostatní přímé daně
Na stranu MD účtu 342 se účtují:
- úhrady záloh na daň z příjmů
- úhrady nedoplatků daně
- nároky na vratku daně
- úhrady pokut a penále
Všechny tyto operace se týkají daně z příjmů, kterou účetní jednotka odvádí jako plátce daně za poplatníky (tedy za daň vybranou nebo sraženou od poplatníků).
Na stranu D účtu 342 se účtují:
- závazky (dluhy) ze záloh na daň
- sražená daň
- vrácení přeplatků na dani z příjmů
- doměrky daně
- předpisy pokut a penále
Opět se jedná o operace spojené s daní z příjmů, kdy účetní jednotka vystupuje jako plátce daně.
¶ Zálohová daň
Daň z příjmu fyzických osob se u zaměstnanců počítá ze zdanitelné mzdy a odvádí ji zaměstnavatel formou srážky ze mzdy.
Sazba daně:
- 15 % z hrubé mzdy snížené o sociální a zdravotní pojištění (základ daně)
- 23 % pro částky přesahující limit (progresivní zdanění – tzv. solidární daň)
Ve mzdové rekapitulaci je zobrazena celková částka daně z příjmu včetně uplatněných daňových bonusů. V účetnictví je celková částka evidována na účtu 342 – Ostatní přímé daně jako závazek nebo pohledávka vůči správci daně.
Účtování:
| Text | MD | Dal |
|---|---|---|
| Záloha na daň | 331 | 342 |
| Daňový bonus | -331 | -342 |
Účtuje se vždy agregovaně (záloha mínus bonus) podle platební operace (dané na typu smlouvy), tzn. že o daňovém bonusu systém Factorify neúčtuje - je již součástí výsledné daně na účtu 342.
¶ Kontrola
Kontrola správnosti daně z příjmu probíhá porovnáním údajů ze mzdového systému a účetnictví:
- Rekapitulace mezd v agendě Mzdy – přehled sražené daně a uplatněných slev/bonusů za dané období
- Pohyby na účtu 342 – kontrola zaúčtovaných částek k odvodu finančnímu úřadu
Cílem je ověřit, že celková výše sražené daně (včetně bonusů) odpovídá částkám zaúčtovaným v účetnictví a že tyto částky byly správně zaúčtovány a připraveny k odvodu nebo k nároku na kompenzaci.
Postup kontroly:
- V rekapitulaci mezd zkontrolujeme celkovou výši sražené daně a bonusů za daný měsíc
- V účetnictví si otevřeme pohyby na účtu 342 – Ostatní přímé daně
Pozor: Na účtu 342 mohou být již zaznamenány úhrady odvodů za předchozí období, proto je nutné filtrovat pouze záznamy, které souvisí s aktuálním účtováním mezd, aby nedošlo k nesprávnému porovnání. Filtrujeme pouze zápisy k datu zaúčtování mezd – tj. k poslednímu dni měsíce.
Záloha na daň z příjmu fyzických osob za měsíc červen je 14 368 Kč (daň 21 116 Kč – bonus 6 748 Kč). Srážková daň je dle mzdové rekapitulace ve výši 1 185 Kč.
¶ Srážková daň
Srážková daň se nejčastěji používá ke zdanění menších příjmů, typicky z:
- dohod o provedení práce (DPP)
- dohod o pracovní činnosti (DPČ)
- dividend
- autorských honorářů
- odměn členů volební komise aj.
Sazba srážkové daně činí 15 % (pokud zákon nestanoví jinak) a odvádí ji vždy ten, kdo příjem vyplácí (např. zaměstnavatel). Zaměstnanec již dostane zdaněnou částku.
Účtování pro srážkovou daň je stejné jako u zálohové daně. Pro lepší orientaci pro srážkovou daň uvádí jiná analytika.
Účtování:
| Text | MD | Dal |
|---|---|---|
| Srážková daň | 331 | 342 |
¶ Příklad
Máme 2 typy smluv:
- typ smlouvy Hlavní pracovní poměr (HPP) má operaci Mzda
- typ smlouvy DPP má operaci Mzda-DPP (protože je chceme účtovat na jinou analytiku)
Mzdy za smlouvy HPP:
| Text | Částka Kč | MD | Dal |
|---|---|---|---|
| Záloha na daň | 5 000 | ||
| Bonus | 5 500 | ||
| Výsledná záloha na daň | - 500 | 331 | 342001 |
Mzdy za smlouvy DPP:
| Text | Částka Kč | MD | Dal |
|---|---|---|---|
| Srážková daň | 1 100 | 331 | 342002 |
¶ Roční zúčtování daně
Roční zúčtování daně představuje souhrnný přehled o vyplacených mzdách, zaplacených zálohách na daň z příjmů a odvodů na sociální a zdravotní pojištění zaměstnance za celý kalendářní rok.
Účtování:
| Text | MD | Dal |
|---|---|---|
| Roční zúčtování - přeplatek na dani | 342 | 331 |
| Roční zúčtování - doplatek na daňovém bonusu | 342 | 331 |
¶ Soubor ke stažení
Poslední revize souboru: 25.4.2025